Στις 16 Μαρτίου ανοίγει η πλατφόρμα της ΑΑΔΕ για την υποβολή των φετινών φορολογικών δηλώσεων, όπως προβλέπει η απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, με την οποία καθορίστηκε ο τύπος και το περιεχόμενο των εντύπων Ε1 και Ε2, τα οποία έχουν αλλαγές σε σχέση με τα περυσινά.
Οι τροποποιήσεις των κωδικών του Ε1 ήταν αποτέλεσμα των αλλαγών που έγιναν στη φορολογική νομοθεσία, οι οποίες ισχύουν για τα εισοδήματα του 2025 που θα δηλωθούν φέτος.
Εξαιτίας των αλλαγών έχουν προσαρμοστεί ανάλογα και τα έντυπα, με την προσθήκη νέων κωδικών ή και ολόκληρων στηλών για να δηλωθούν οι αλλαγές στα τεκμήρια διαβίωσης αυτοκινήτων και ακινήτων, στον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης και τη φορολόγηση των ενοικίων. Αναλυτικότερα οι βασικές αλλαγές πο ισχύουν φέτος είναι η μείωση των τεκμαρτών δαπανών διαβίωσης που ισχύουν για τα εισοδήματα του 2025 που θα φορολογηθούν φέτος και αφορούν:
- Τις τεκμαρτές δαπάνες των κατοικιών που μειώνονται κατά 30% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές ζώνης μέχρι 2.799 ευρώ ανά τ.μ. και για τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμές ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ. η τεκμαρτή δαπάνη μειώνεται κατά 35%.
- Τα τεκμήρια διαβίωσης είναι μειωμένα έως και 73,7%, ενώ όσα ΙΧ έχουν ταξινομηθεί από την 1/11/2010 και μετά, με το τεκμήριο να υπολογίζεται με βάση τις εκπομπές Co2 και όχι με βάση τον κυβισμό.
- Τα τεκμήρια διαβίωσης που προκύπτουν για τα σκάφη αναψυχής και ειδικά για τα νεότερα, που μειώνονται οι τεκμαρτές δαπάνες κατά 30%.
- Εξαιρούνται από το ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης των 3.000 ευρώ, τα ενήλικα τέκνα που είναι μέχρι 25 ετών και σπουδάζουν ή υπηρετούν στον στρατό ή είναι άνεργα και κατά το 2025 έχουν αποκτήσει οποιουδήποτε ύψους εισόδημα.
Τεκμήρια επαγγελματιών
Μειωμένα είναι επίσης τα τεκμαρτά εισοδήματα για μια σειρά επαγγελματιών και συγκεκριμένα:
- Μειώθηκαν κατά 50% είναι τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που έχουν την έδρα τους και την κύρια κατοικία τους σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.500 κατοίκους ή σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.700 κατοίκους, οι οποίοι βρίσκονται σε νομούς της Ηπείρου, της Μακεδονίας και της Θράκης που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας.
- Μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που εκμεταλλεύονται σχολικά κυλικεία, καθώς και κατά 30% τα ποσά του τεκμαρτού εισοδήματος για τους επαγγελματίες λιανοπωλητές προϊόντων σε λαϊκές αγορές.
- Απαλλάσσονται επίσης από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης οι αυτοαπασχολούμενες νέες μητέρες που απέκτησαν τέκνα εντός του 2025, είτε με τοκετό, είτε με υιοθεσία είτε με αναδοχή. Η απαλλαγή ισχύει για τρία έτη.
- Εξαιρούνται από τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης και οι πλανόδιοι λαχειοπώλες οι οποίοι θα φορολογηθούν για τα εισοδήματα του 2025 αυτοτελώς με 1% επί της προμήθειας που λαμβάνουν από την πώληση των λαχείων.
Ενοίκια
Αναφορικά με τα ενοίκια απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος τα μισθώματα που εισπράχθηκαν το 2025 και προέρχονται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τ.μ., εφόσον ήταν κενές για τρία χρόνια και η σύμβαση μίσθωσης είναι διάρκειας τουλάχιστον τριών ετών και έχει συναφθεί μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 10ης Νοεμβρίου 2025.
Οδηγίες για τις δηλώσεις
Στην απόφαση του κ. Πιτσιλή επισημαίνονται παράλληλα τα ακόλουθα σημεία:
- Είναι υποχρεωτική η αναγραφή όλων των εισοδημάτων των υπόχρεων, ανεξάρτητα από το αν φορολογούνται ή όχι, καθώς και ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησής τους. Για τα αυτοτελώς ή με ειδικό τρόπο φορολογούμενα εισοδήματα αναγράφεται και ο παρακρατηθείς ή αποδοθείς, κατά περίπτωση, φόρος.
- Με βάση τα ηλεκτρονικά αρχεία που αποστέλλονται εργοδότες, ασφαλιστικά ταμεία και ιδιωτικούς φορείς, είτε προσυμπληρώνονται ορισμένες κατηγορίες εισοδημάτων (όπως από μισθωτές υπηρεσίες, συντάξεις κ.λπ.) και οι παρακρατηθέντες φόροι στους αντίστοιχους κωδικούς των πινάκων της δήλωσης, είτε οι φορολογούμενοι ενημερώνονται μέσω πίνακα για τα ποσά των εισοδημάτων τους και των παρακρατηθέντων φόρων, καθώς και λοιπών στοιχείων της δήλωσης (πχ. δόσεις δανείων).
- Τα στοιχεία του φορολογούμενου απαιτείται να είναι επικαιροποιημένα, καθόσον χρησιμοποιούνται και ως στοιχεία επικοινωνίας από τη Φορολογική Διοίκηση. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης με χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας για την επιβεβαίωση στοιχείων, υποχρεωτικά θα πρέπει υπόχρεος και σύζυγος να έχουν ήδη επικαιροποιήσει τα στοιχεία επικοινωνίας τους στο myAADE/Μητρώο και Επικοινωνία, εάν έχουν μεταβληθεί έως την υποβολή της δήλωσης του φορολογικού έτους 2025.
- Κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, καταχωρούνται πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3, όταν απαιτούνται και κατόπιν το έντυπο Ε1. Η σειρά καταχώρησης των συνυποβαλλόμενων Εντύπων Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον φορολογούμενο. Το έντυπο Ε16 δεν υποβάλλεται ηλεκτρονικά.
- Σε περίπτωση που οι ετήσιες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 των συζύγων/ΜΣΣ υποβάλλονται ως κοινές, δεν απαιτείται καμία επιπλέον ενέργεια από τους συζύγους. Σε αυτή την περίπτωση διενεργείται ξεχωριστή βεβαίωση του φόρου και εκδίδονται δύο πράξεις προσδιορισμού φόρου, μία για κάθε σύζυγο.
- Οι σύζυγοι, κατά τη διάρκεια του γάμου, υποβάλλουν κοινή δήλωση, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος σύναψης του γάμου και για τα εισοδήματα του έτους αυτού. Υπόχρεος για την υποβολή της κοινής δήλωσης είναι ο ένας εκ των δύο συζύγων που δηλώνεται ως υπόχρεος και για τα εισοδήματα του άλλου συζύγου.
- Παρέχεται έκπτωση στην εφάπαξ πληρωμή του φόρου μέχρι τις 31 Ιουλίου ανάλογα με τον χρόνο υποβολής της δήλωσης, η οποία ορίζεται στο 4%, αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 16 Μαρτίου έως 30 Απριλίου, στο 3%, αν η δήλωση υποβληθεί από 1η Μαΐου έως 15 Ιουνίου και 2%, αν υποβληθεί από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.
- Οι δηλώσεις των αποβιωσάντων, για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2025 μέχρι την ημερομηνία του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους, με χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται να έχει προηγηθεί ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου, πριν από την υποβολή της δήλωσης, με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων εκ διαθήκης ή εξ αδιαθέτου, με την προσκόμιση των απαραίτητων δικαιολογητικών.
- Σε περίπτωση πτώχευσης υποβάλλονται δύο δηλώσεις, μια δήλωση από τον σύνδικο πτώχευσης για τα εισοδήματα από την πτωχευτική περιουσία στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία και μια δήλωση από τον πτωχό για τα τυχόν εισοδήματα από τη μη πτωχευτική περιουσία.
- Οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά ποσά μισθών, συντάξεων, επιδομάτων και λοιπών αναδρομικών ποσών φορολογικού έτους 2015 και επόμενων, τα οποία καταβλήθηκαν από το φορολογικό έτος 2020 και επόμενα και για την καταβολή των οποίων αποστέλλεται σχετική πληροφορία στη φορολογική διοίκηση από τον καταβάλλοντα αυτά, υποβάλλονται κατ’ εξαίρεση με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.
